Esta obra analiza el atemporal conflicto entre los contribuyentes y las administraciones fiscales sobre los límites de la legítima planeación tributaria y las conductas elusivas, en el marco de la cláusula general antiabuso incorporada por Ley 1607 de 2012. En este análisis se desarrollan los conflictos entre principios jurídicos cardinales para el derecho tributario y se abordan conceptos que han pretendido delimitar esa sinuosa frontera, incluyendo las teorías importadas desde el derecho privado y los desarrollos logrados a partir del análisis económico, para facilitar al lector el análisis de los antecedentes doctrinales y jurisprudenciales del contexto colombiano. Se desarrollan los elementos configurativos y las condiciones de realización de abuso de acuerdo con la norma colombiana, junto con las facultades extraordinarias concedidas a la administración fiscal, para recaracterizar las operaciones fraudulentas y concluir sobre su aplicabilidad práctica.
- Resumen
- Portadilla
- Página Legal
- Autor
- Héctor Gustavo Ramírez Pardo
- Dedicatoria
- Listado de siglas
- Prólogo
- Introducción
- Capítulo 1 Nociones generales
- 1.1. Orígenes de las cláusulas antiabuso
- 1.2. Principios en disputa en la configuración de las relaciones jurídicas y económicas encaminadas a reducir la carga fiscal
- 1.3. El problema de los provechos fiscales ilícitos
- 1.4. Confrontación entre convenios para evitar la doble imposición y el derecho interno
- 1.5. Las cláusulas antiabuso especiales (saar) y la cláusula antiabuso general (gaar). Interacción
- Capítulo 2 Conceptos relevantes
- 2.1. La economía de opción
- 2.2. Evasión y elusión tributaria
- 2.3. Algunas teorías sobre las fronteras entre la elusión y la economía de opción
- Capítulo 3 Antecedentes en Colombia
- 3.1. Jurisprudencia del Consejo de Estado y la Corte Constitucional sobre abuso del derecho y principio de sustancia sobre forma
- 3.2. Doctrina de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sobre abuso del derecho y principio de sustancia sobre forma
- 3.3. Jurisprudencia civil y su aplicación a los conflictos en la aplicación de la ley tributaria
- Capítulo 4 Cláusula antiabuso en derecho comparado
- 4.1. Alemania
- 4.2. España
- 4.3. Francia
- 4.4. Portugal
- 4.5. Unión Europea
- 4.6. Estados Unidos
- 4.7. Brasil
- 4.8. Reino Unido
- 4.9. Italia
- 4.10. Comparación de la aplicación de las gaar en diferentes sistemas jurídicos
- Capítulo 5 Trámite legislativo
- 5.1. Trámite legislativo Ley 1607 de 2012
- 5.2. Argumentos presentados por el Gobierno nacional en la exposición de motivos
- 5.3. Informe de ponencia para primer debate al proyecto de ley número 166 de 2012 Cámara y 134 de 2012 Senado
- 5.4. Texto aprobado en primer debate por las comisiones terceras constitucionales permanentes de la Cámara de Representantes y el Senado de la República, en sesiones ordinarias de los días miércoles 28 y jueves 29 de noviembre de 2012
- 5.5. Informe de ponencia para segundo debate en la plenaria de Cámara de Representantes
- 5.6. Texto aprobado en la plenaria de Cámara de Representantes
- 5.8. Texto aprobado en plenaria de Senado
- 5.9. Texto definitivo aprobado en conciliación
- Capítulo 6 La cláusula antiabuso en Colombia
- 6.1. Elementos constitutivos de abuso
- 6.2. El dolo como elemento esencial de la configuración del abuso tributario
- 6.3. La ausencia del propósito comercial o de negocios
- 6.4. Legitimidad y razonabilidad. Elementos subjetivos a valorar en la existencia del dolo
- 6.5. Calificación del abuso
- 6.6. La complejidad interpretativa de la cláusula antiabuso
- 6.7. Condiciones de realización del abuso
- 6.8. El procedimiento administrativo
- 6.9. Facultades de la administración en caso de abuso
- Capítulo 7 Conclusiones y recomendaciones
- Bibliografía
- Doctrina
- Sentencias de la Corte Constitucional
- Sentencias de la Corte Suprema de Justicia
- Sentencias del Consejo de Estado
- Conceptos de la dian
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