Estrategia tributaria

Elementos en el impuesto de renta de las sociedades

Autor: García Restrepo, Javier E.
Editor: Ecoe Ediciones
ISBN: 9789587718294
eISBN Pdf: 9789587718300
Lugar de publicación: Bogotá , Colombia
Año de publicación: 2019
Páginas: 368

Descripción

Abordar el tema de estrategia en relación con lo tributario, y en especial, en lo que concierne al impuesto de renta de las personas jurídicas en Colombia, es fundamental. Este conocimiento es importante debido a los constantes cambios de las normas y a la multiplicidad de decretos reglamentarios, de jurisprudencia y de doctrina oficial, necesarios en este saber. El contenido de este libro plantea la estrategia tributaria desde varios frentes de estudio como el conocer y aplicar las normas éticamente, tener una contabilidad en debida forma, la presentación oportuna y adecuada de las declaraciones tributarias, el pago de los impuestos en las fechas establecidas y la atención oportuna a los requerimientos de las entidades de control, entre otros aspectos. Dirigido a contadores públicos, revisores fiscales, auditores, asesores tributarios, profesores de impuestos y a estudiantes de contaduría, especialistas en impuestos y diplomados en impuestos.

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Contenido
Prólogo
Introducción
Capítulo 1. Hermenéutica jurídica
- Introducción
- La interpretación jurídica
  - Tipos de Interpretación
  - a) Interpretación meramente cognoscitiva
  - b) Interpretación reproductiva
  - c) Interpretación normativa
  - Formas del pensamiento jurídico
  - Objetivos de la interpretación jurídica
  - Categorías
  - La interpretación en Colombia
- Definición de hermenéutica jurídica
  - Métodos de interpretación
  - Sistemas de interpretación
- Clases de interpretación
  - a) Interpretación legislativa
  - b) Interpretación judicial
  - c) Interpretación doctrinal
- Métodos de Interpretación
  - 1. Interpretación gramatical
  - 2. Interpretación histórica
  - 3. Interpretación teleológica o finalista
  - 4. Interpretación sistemática
- Las antinomias
  - El origen de la antinomia
  - Solución de las antinomias
- Aplicación de interpretación sistemática
  - 1. Interpretación Prevalente
  - 2. Interpretación extensiva
  - 3. Interpretación restrictiva
  - 4. Interpretación por equidad
- Conclusión
Capítulo 2. Abordando la estrategia
- Introducción
- La estrategia
  - Definiciones de estrategia
  - Estrategia y planificación
  - Estrategia y táctica
  - Tributación y estrategia
  - De la estrategia a la cláusula anti-abuso
- Abordando el tema tributario desde lo estratégico
  - El impuesto alternativo
  - La franja estratégica
- El diagnóstico tributario
  - Diagnóstico y pronóstico
  - Los principios rectores del diagnóstico
  - Los principios aplicados en el diagnóstico tributario
  - Direccionamiento empresarial
  - Etapas del diagnóstico
  - El inicio del sendero estratégico
  - Cálculo de la utilidad susceptible de distribuir como no gravada
- De la teoría al cálculo matemático
  - Ecuaciones tributarias
  - Sensibilización de las ecuaciones tributarias
  - Algunas ecuaciones de manejo general
  - Alternativas en las ecuaciones tributarias
- Conclusión
Capítulo 3. La presunción en el impuesto de renta
- Introducción
- La presunción: un nuevo panorama en la estrategia tributaria
- Los elementos estratégicos de las presunciones
  - Presunciones imprescindibles
  - La operatividad
- Estrategias generales en la renta presuntiva
  - Estrategias específicas con la renta presuntiva
  - 1. Estrategia con las rentas gravadas de los bienes exceptuados
  - 2. Estrategia con pérdidas fiscales
  - 3. La repercusión estratégica con el impuesto mínimo renta
  - 4. Combinación de la estrategia del impuesto mínimo con pérdidas fiscales
- Presunciones preventivas
  - Datos estadísticos
  - Planteamiento estratégico
  - La segunda circunstancia planteada en el artículo 90 del Estatuto Tributario
- Presunciones sancionatorias
  - Presunción en juegos de azar
  - Presunción de renta gravable por ingresos en divisas
  - Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias y de ahorro
  - Presunción por diferencia en inventarios: el camino para el cálculo de las ventas gravadas omitidas
  - Presunción de ingresos por control de ventas
  - Presunción por omisión de registro de ventas
  - Presunción de ingresos por omisión del registro de compras
- El rastreo de las presunciones
- Conclusión
Capítulo 4. Estrategia y planificación
- Introducción
- El significado de estrategia
- El planteamiento de una estrategia
  - 1. Plantear los fines a alcanzar
  - 2. Establecer la forma como se van a obtener los fines planteados
  - 3. Definir los recursos a utilizar
  - 4. Definir tácticas: formas de utilizar los recursos a disposición
- Factores que inciden en el éxito de la estrategia
  - 1. El acertado diagnóstico de las circunstancias
  - 2. La evaluación del medio en general (análisis sectorial)
  - 3. La acertada aplicación de los cambios normativos
  - 4. Las acciones que se emprendan con el ánimo de darle solidez a la estrategia
- Elección de la estrategia tributaria
  - Valor de una estrategia tributaria
  - 1. Valor espacial (sector)
  - 2. Valor temporal (tiempo de aplicación)
  - 3. Valor de resultados
- El horizonte impositivo general
- Estructura del impuesto de renta en Colombia
  - Creación de los tributos
  - Del principio de legalidad
  - Impuesto justo
  - La evasión fiscal
  - La elusión fiscal
  - Responsabilidad social del impuesto
  - La realidad estratégica
  - Beneficios e incentivos tributarios y minoraciones estructurales
  - Las minoraciones estructurales
- Los beneficios tributarios
  - Los incentivos
  - Beneficios tributarios y minoraciones estructurales. Diferencias
  - Clases de incentivos
  - Tratamiento de los incentivos tributarios
  - Los principales beneficios tributarios
- Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y rentas exentas
  - Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
  - Las rentas exentas
  - De la minoración estructural al beneficio tributario
  - Las deducciones sin causalidad
- Descuentos tributarios
  - Consideración general
  - Límite de los descuentos
  - Efectos tributarios de minoraciones y beneficios
- Conclusión
Capítulo 5. Estrategias tributarias de riesgo cero
- Introducción
- El riesgo de la estrategia tributaria
  - El blindaje de una estrategia
  - Clasificación del riesgo
- Elementos estratégicos en el Estatuto Tributario
- Estrategias generales
- Estrategias específicas
- El manejo de los elementos estratégicos
  - Elementos estratégicos en ingresos
  - Elementos estratégicos en costos y deducciones
  - Elementos estratégicos en rentas exentas
  - Elementos estratégicos en descuentos tributarios
- El rumbo de una estrategia
  - Análisis de estrategias de riesgo cero
  - El montaje de una estrategia
- Los pasos a seguir en el montaje de la estrategia
  - 1. Presentar en forma comparativa los indicadores tributarios de la empresa en últimos años (de cinco a diez años)
  - 2. Investigar los indicadores tributarios del sector empresarial al que pertenece la sociedad analizada
  - 3. Establecer los diferentes escenarios en que se podría mover la empresa, de acuerdo a la situación en el momento del montaje
  - 4. Calcular la renta líquida ideal
  - 5. Calcular la franja estratégica
  - 6. Elegir los elementos estratégicos
  - 7. Calcular el impuesto alternativo
  - 8. Presentar el valor del impuesto y las fechas de pago
  - 9. Evaluar el efecto que la estrategia tiene sobre el dividendo de los socios o accionistas
- Justificación de la Utilidad Susceptible de Distribuir como Gravada (USDG)
  - Las especialidades en la USDG
- Conclusión
Capítulo 6. Hacia una estrategia tributaria
- Introducción
  - El montaje de una estrategia
- 1. Presentar en forma comparativa los indicadores tributarios de la empresa en los últimos años (de cinco a diez años)
- 2. Investigar los indicadores tributarios del sector empresarial a que pertenece la sociedad analizada
- 3. Establecer los diferentes escenarios en que se podría mover la empresa, de acuerdo a la situación en el momento del montaje estratégico
- 4. Calcular la Renta Líquida Ideal (RLI)
  - Ilustración
  - El impuesto de Renta Alternativo
- 5. Calcular la franja estratégica
- 6. Elegir los elementos estratégicos
- Círculo complejo de cualidad estratégica
- 7. Calcular el Impuesto Alternativo (IRAL)
- 8. Presentar el valor del impuesto y las fechas de pago
- 9. Evaluar el efecto que la estrategia tiene sobre el dividendo de los socios o accionistas
  - Determinar la existencia de costos y gastos no deducibles y su efecto sobre la Utilidad Susceptible de Distribuir como No Gravada (USDNG)
  - Determinación de la USDNG
  - Cualificación de los elementos estratégicos
  - El marco legal de los elementos estratégicos
  - El camino de la Utilidad Susceptible de Distribuir como Gravada (USDG)
  - Análisis de otros elementos estratégicos
- Los cambios del artículo 48 del Estatuto Tributario
  - El artículo 48 del Estatuto Tributario antes de la Ley 1819 de 2016
  - El artículo 48 del Estatuto tributario después de la Ley 1819 de 2016
  - Las alternativas estratégicas
- Conclusiones
Capítulo 7. Las luces estratégicas de la ley 1943 de 2018
- Introducción
- El beneficio de auditoría
  - Requisitos iniciales
  - Lo estratégico del beneficio de auditoría
  - Firmeza de las declaraciones tributarias
  - El cálculo del impuesto neto de renta para el beneficio de auditoría
- Beneficio de auditoría y estrategia
  - Un cambio estratégico: el beneficio de auditoría
  - Planteamiento del beneficio de auditoría como un elemento estratégico inicial
  - Los escenarios posibles
- Otros elementos estratégicos en la Ley 1943 de 2018
  - 1. Régimen de Mega-inversiones y Contratos de Estabilidad Tributaria
- Conclusión
  - 1. Contratos de Estabilidad Tributaria en Mega-inversiones
  - 2. El Régimen de Cías Holding de Colombia (CHC)
  - 3. Incentivos para empresas de economía naranja y para desarrollo del campo colombiano
  - 4. Efectos de renta presuntiva cero
  - 5. El descuento tributario del impuesto de Industria Comercio
- Reflexiones finales
Referencias bibliográficas