Este texto presenta un modelo de auditoría
integral para entidades del sector solidario
basado en el marco técnico normativo de las
Normas de Aseguramiento de la Información
(NAI) y las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA). El texto hace un recorrido por la economía
solidaria, los órganos de vigilancia y
control, la auditoría basada en riesgos, la auditoría
a elementos contables, el uso de papeles
de trabajo y la revisoría scal en las organizaciones
del sector.
Auditoría del sector solidario es un texto guía
esencial para contadores públicos, auditores y
revisores scales en organizaciones del sector
solidario en Colombia, que comprende cooperativas,
fondos de empleados y asociaciones
mutuales.
- Cover
- Title page
- Copyright page
- Contenido
- Presentación
- Parte I. Generalidades de la economía solidaria
- Principios de la economía solidaria
- Características
- Actos cooperativos
- Diferencias con otros tipos de actos
- Acuerdo cooperativo
- Prohibiciones para el sector solidario
- Prácticas ilegales no autorizadas einseguras
- Autocontrol de la economía solidaria
- Control social
- Características del control social, interno y técnico
- Obligatoriedad del control social, interno y técnico
- Auditoría solidaria
- Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)
- Cualidades y deberes del contador público en ejercicio de la audito ría
- Aseguramiento de la información
- Estándares internacionales de auditoría
- Técnicas y procedimientos de aseguramiento
- Clasificación de las técnicas de auditoría
- Programas de aseguramiento
- Importancia de los programas
- Clases de programa s
- Planeación de la auditoría
- La realización de la planificación
- Procedimientos analíticos al planear la auditoría
- Actividades preliminares del trabajo
- Discusión de algunos elementos
- La estrategia global de audito ría
- Conocimiento de la organización solidaria
- Manual de políticas contables
- Factores internos y externos
- Informes que deberían presentar las organizaciones solidarias
- Parte II. Órganos de vigilancia y control
- Junta de Vigilancia
- Requisitos para pertenecer a la Junta de Vigilancia
- Instrucciones sobre juntas de vigilancia y demás órganos de control social de las organizaciones solidarias
- Funciones de la junta de vigilancia
- Deberes generales
- Prohibiciones
- Incompatibilidades einhabilidades
- Políticas de independencia frente a la Gerencia y al Consejo de Administración oquien haga sus veces
- Comité de Control Social
- Junta de Control Social y Comité de Vigilancia
- Estado de gestión social
- Parte III. Auditoría basada en riesgos (NIA 315/330)
- Control interno
- Obtención de conocimiento del sistema de la organización
- Auditoría de sistemas
- Evaluación del riesgo
- Procedimientos para obtener evidencia de auditoría
- Investigación y confirmación
- Procedimientos analíticos
- Consideraciones adicionales para partidas específicas
- Auditoría de estimaciones contables
- Procedimiento de auditoría
- El proceso de valoración del riesgo por la entidad (NIA 315)
- Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas (NIA 315)
- Categorías del control interno
- Controles generales
- Controles específicos
- Fraude en la información financiera
- Responsabilidad del auditor
- Finalidad del control interno
- Limitaciones del control interno
- Componentes del control interno (NIA 315)
- Entorno de control
- El proceso de valoración del riesgo por la entidad
- Importancia relativa omaterialidad en la planificación y ejecución de la auditoría (NIA 320)
- Importancia relativa en el contexto de una auditoría
- Respuestas del auditor a los riesgos valorados (NIA 330)
- Requerimientos
- Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones
- Control de gestión
- Fines del control de gestión
- Instrumentos del control de gestión
- Sistema de Administración de Riesgo Crediticio (SARC)
- Administración de riesgos
- Sistema de Administración de Riesgo Operacional (SARO)
- Sistema de Administración de Riesgo Crediticio (SARC)
- Sistema de Administración de Riesgo de Mercado (SARM)
- Sistema de Administración de Riesgo de Liquidez (SARL)
- Sistema de Administración de Riesgos de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo (SARLAFT)
- Parte IV. Cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias
- Objetivos
- Consideración del riesgo en la auditoría
- Responsabilidad de la administración
- Efecto de las disposiciones legales y reglamentarias
- Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
- Consideración por el auditor del cumplimiento de esta NI A
- Procedimientos de auditoría cuando se identifica oexisten indicios de un posible incumplimiento
- Información sobre incumplimientos
- Obtención de conocimiento del marco normativo
- Procedimientos para identificar otros casos de incumplimiento
- Controles de ley
- Para cooperativas de ahorro y crédito
- Para cooperativas de aporte y crédito
- Para fondos de empleados
- Para asociaciones mutualistas
- Evidencias
- Evaluación de las implicaciones de un incumplimiento
- Procedimientos de auditoría
- Reglamentos mínimos que deben existir
- Parte V. Auditoría a los activos
- Grupo 11. Efectivo y equivalente al efectivo
- Objetivos de la auditoría
- Procedimiento de auditoría
- Conclusiones
- Efectivo restringido
- Procedimiento de auditoría
- Grupo 12. Inversiones
- Medición inicial
- Medición posterior
- Objetivos de las pruebas de cumplimiento
- Objetivos de las pruebas sustantivas
- Transacciones que afectan el ORI
- Estado de resultado integral
- Títulos participativos
- Inversiones en instrumentos de patrimonio
- Inversiones en subsidiarias
- Inversiones en asociadas
- Inversiones en negocios conjuntos
- Programa de auditoría final de todas las inversiones
- CalifiCación y deterioro
- Políticas contables a las inversiones
- Grupo 13. Inventarios
- Medición de los inventarios
- Costo de los inventarios
- Costo de adquisición
- Deterioro de inventarios
- Sistemas de inventario
- Objetivos de las pruebas de cumplimiento
- Objetivos de las pruebas sustantivas
- Objetivos de la auditoría
- Procedimientos de auditoría
- Procedimientos de corrección de las operaciones aritméticas de los inventarios
- Procedimientos de medición de los inventarios
- Procedimientos de medición de la producción en proceso y de bienes producidos oterminados
- Grupo 14. Cartera de crédito
- Marco normativo
- Criterios para el otorgamiento de créditos
- Otorgamiento de créditos con asociados administradores, miembros de las juntas de vigilancia y sus parientes
- Facultades de aprobación de créditos
- Cuestionario de verificación en el otorgamiento del crédito
- Clasificación
- Medición
- Evidencia de deterioro
- Operación de refinanciación
- Armonización de provisiones
- Procedimientos de auditoría de las provisiones
- Programa de auditoría de la cartera de crédito
- Sistema Integral de Prevención y Lavado de Activos (LA/FT)
- Preguntas frecuentes
- Intereses de cartera de crédito
- Provisión por deterioro
- Políticas contables para la cartera de crédito
- Grupo 15. Activos biológicos
- Proceso general de auditoría
- Procedimientos de auditoría
- Procedimientos y control de activos biológicos
- Grupo 16. Cuentas por cobra r
- Evaluación del riesgo financiero
- Deudores por venta de bienes y servicios
- Clasificación y calificación
- Constitución de provisiones
- Armonización de provisiones
- Procedimientos de auditoría
- Preguntas frecuentes
- Grupo 17. Activos materiales
- Propiedades, planta y equipo
- Bienes de fondos sociales
- Objetivos de las pruebas de cumplimiento
- Objetivos de la pruebas de sustantivas
- Evaluación del control interno
- Procedimientos de auditoría
- Preguntas frecuentes
- Grupo 18. Activos corrientes mantenidos para la venta
- Procedimientos de auditoría
- Grupo 19. Otros activos
- Sucursales yagencias
- Bienes y servicios pagados por anticipado
- Activos intangibles
- Políticas contables
- Plusvalía
- Activos por impuestos diferidos
- Objetivos de las pruebas de cumplimiento
- Objetivo de las pruebas sustantivas
- Procedimientos de auditoría
- Parte VI. Auditoría a los pasivos
- Grupo 21. Depósitos
- Objetivos de la auditoría
- Depósitos de ahorro
- Certic fi ados de depósito de ahorro a término
- Depósitos de ahorro contractual
- Depósitos de ahorro permanente
- Intereses
- Procedimientos de auditoría
- Grupo 22. Títulos de inversión en circulación
- Procedimientos de auditoría
- Grupo 23. Créditos de bancos y otras obligaciones financieras
- Pruebas de control
- Medición por las NIIF
- Grupo 24. Cuentas por pagar y otras
- Objetivos de la auditoría
- Contratistas
- Comisiones y honorarios
- Costos y gastos por pagar
- Prometientes compradores
- Proveedores
- Contribuciones y afiliaciones
- Gravamen a los movimientos financieros
- Retención en la fuente
- Impuestos, gravámenes y tasas por pagar
- Valores por reintegrar
- Retenciones y aportes laborales
- Multas y sanciones, litigios, indemnizaciones
- Exigibilidades por servicios de recaudo
- Remanentes por pagar
- Establecimientos afiliados
- Diversas
- Políticas contables y medición de las cuentas por pagar
- Preguntas frecuentes
- Grupo 25. Impuestos diferidos
- Grupo 26. Fondos sociales y mutuales
- Principios y valores básicos
- Fondos sociales
- Fondos mutuales
- Preguntas frecuentes
- Grupo 27. Otros pasivos
- Sucursales y agencias
- Cancelación de valores correspondidos
- Obligaciones laborales por beneficio a empleados
- Obligaciones de las organizaciones de trabajo asociado
- Ingresos anticipados diferidos
- Ingresos recibidos para terceros
- Pasivos en negocios conjuntos
- Pasivos por actividades de operaciones conjuntas
- Aportes sociales
- Grupo 28. Provisiones
- Medición
- Mejor estimación
- Provisiones por costos de reestructuración
- Provisiones por obligaciones legales
- Provisiones por contratos onerosos
- Provisión en operaciones conjuntas
- Provisión por costos de desmantelamiento
- Parte VII. Auditoría al patrimonio
- Grupo 31. Capital social
- Aportes sociales
- Aportes sociales temporalmente restringidos
- Aportes mínimos no reducibles
- Aportes amortizados
- Fondo social mutual
- Devolución de aportes sociales
- Revalorización de aportes sociales
- Retención y devolución de aportes
- Procedimientos de auditoría
- Preguntas frecuentes
- Grupos 32 y 33. Reservas y fondos patrimoniales
- Reserva de inversión social
- Reserva de Asamblea
- Reserva de protección de cartera
- Reserva estatutaria
- Reserva de protección del fondo mutual
- Reserva por disposiciones fiscales
- Otras reservas
- Fondo para amortización de aportes
- Fondo para revalorización de aportes
- Fondo para infraestructura física
- Fondo especial
- Fondos sociales capitalizados
- Fondo de desarrollo empresarial solidario
- Procedimientos de auditoría
- Grupo 34. Superávit
- Procedimientos de auditoría
- Grupo 35. Excedentes y/o pérdidas del ejercicio
- Objetivo de las pruebas de cumplimiento del patrimonio
- Objetivo de las pruebas sustantivas
- Procedimiento de auditoría
- Grupo 36. Resultados acumulados por adopción por primera vez
- Grupo 37. Excedentes opérdidas no realizadas (ORI)
- Por revaluación de propiedad, planta y equipo (3705)
- Por las nuevas mediciones de los planes de beneficios definidos (3710)
- Por inversiones disponibles para la venta (3715)
- Por cambios en el valor razonable de instrumentos de cobertura (3720)
- Por cambios en el valor razonable de pasivos financieros atribuibles a cambios en el riesgo (3725)
- Métodos de participación patrimonial (3730)
- Por inversiones en subsidiarias, asociadas, operaciones conjuntas y negocios conjuntos (3735)
- Por conversión de operaciones onegocios en el extranjero (3740)
- Grupo 38. Excedentes o pérdidas participaciones no controladora s
- Grupo 39. Resultados de ejercicios anteriores
- Preguntas frecuentes
- Parte VIII. Auditoría a los ingresos y gastos
- Aplicación de excedentes en cooperativa s
- Aplicación de excedentes en fondos de empleados
- Aplicación de excedentes en otras organizaciones solidarias
- Objetivos de la auditoría
- Ingresos ordinarios
- Asuntos tributarios
- Impuesto diferido
- Bases fiscales y diferencias temporarias
- Libro fiscal
- Control interno
- Procedimientos de auditoría
- Preguntas frecuentes
- Parte IX. Prevención de lavado de activos
- Código de Conducta
- Oficial de cumplimiento
- Funciones
- Auditoría al oficial de cumplimiento
- Procedimientos de auditoría
- Conocimiento del cliente
- Auditoría al conocimiento del cliente
- Conocimiento del mercado
- Control de operaciones
- Señales de alert a
- Objetivo de la auditoría
- Procedimientos de auditoría
- Control y detección de operaciones inusuales sospechosas
- Detección de operaciones inusuales
- Objetivos de la auditoría
- Determinación de operaciones sospechosas
- Control de transacciones en efectivo
- Determinación de transacciones múltiples como una sola operación
- Clientes exceptuados del registro individual
- Reportes de operaciones
- Reporte consolidado a la Superintendencia de la Economía Solidaria
- Reporte de ausencia de operaciones sospechosas
- Objetivos de la auditoría
- Procedimientos de auditoría
- Evaluación del nivel de desarrollo tecnológico
- Procedimientos de auditoría
- Capacitación
- Objetivo de la auditoría
- Procedimientos de auditoría
- Parte X. Papeles de trabajo
- Contenido mínimo de los papeles
- Procedimientos para preparar los papeles de trabajo
- Archivos de auditoría
- Referenciación de los papeles de trabajo
- Clasificación de los papeles de trabajo
- Modelos de papeles de trabajo
- Caja, bancos, equivalentes y efectivo restringido
- Inversiones
- Inventarios
- Cartera de crédito
- Cuentas por cobrar
- Activos materiales
- Activos biológicos
- Depósitos
- Créditos de bancos y otras entidades
- Cuentas por pagar
- Fondos sociales y mutuales
- Patrimonio
- Parte XI. Revisoría fiscal
- Revisoría en el siglo XXI
- Características de la revisoría fiscal
- Importancia de la revisoría fiscal
- Objetivos de la revisoría fiscal
- Deberes de la revisoría fiscal
- Lavado de activos
- Actos de corrupción
- Reserva profesional
- Derechos de la revisoría fiscal
- Inhabilidades e incompatibilidades
- Inhabilidades
- Consecuencias de violar las inhabilidades e incompatibilidades para ejercer como revisor fiscal
- Modalidades de auditoría
- Límite de revisorías
- Limitación como suplente
- Sanción por incumplir el límite
- Funciones del revisor fiscal
- Prohibición para ser revisor fiscal
- Requisitos para ser revisor fiscal
- Elección del revisor fiscal principal y suplente
- Nombramiento de auxiliares y otros expertos
- Ejercicio del revisor fiscal suplente
- Efectos de la inscripción en el registro mercantil
- El alcance del trabajo de un revisor fiscal
- Planeación del trabajo de la revisoría fiscal
- Auditoría forense
- Diferencias entre auditoría financiera y forense
- Cómo llevar a cabo una auditoría forense
- Ampliación de los procedimientos normales
- Fraude y abuso de confianza
- Auditor independiente
- Informes mínimos que debe presentar el revisor fiscal
- Dictamen einforme de la revisoría fiscal
- Precisiones relativas al dictamen
- Modelo estándar de dictamen
- Párrafo de énfasis (asuntos que no afectan la opinión del revisor fiscal)
- Manifestaciones escritas
- Lista de las NIA que contienen requerimientos sobre manifestaciones escritas
- Formación de la opinión (NIA 700)
- Informe para auditorías realizadas de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA 700)
- Ejemplos de informes de auditoría sobre estados financieros (NIA700)
- Informe de auditoría independiente
- Informe sobre los estados financieros
- Certificación del revisor fiscal sobre información remitida a Supersolidaria
- Diferentes formas de opinión
- Clases de opinión
- Opinión limpia o estándar con párrafo explicativo
- Opinión calificada o con salvedades
- Dictamen con opinión negativa o adversa
- Dictamen con abstención odenegación de opinión
- Otros tipos de dictámenes
- Preguntas frecuentes
- Parte XII. Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015
- Formatos relacionados con las normas internacionales
- Código de Ética para profesionales de la contabilidad
- Norma Internacional de Control de Calidad (NICC)
- Norma Internacional de Auditoría (NIA)
- Normas Internacionales de Trabajo de Revisión 2400 (NITR)
- Normas Internacionales de Trabajo de Revisión 2410
- Norma Internacional de Trabajo para Atestiguar 3000 (ISAE)
- Normas Internacionales para Encargos que Proporcionan un Grado de Seguridad 3400-antes NIA 810
- Bibliografía
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