Estado de flujos de efectivo, permite evaluar los cambios de activos netos de la empresa, su estructura financiera (liquidez y solvencia), presentando la información pertinente y concisa relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de una entidad económica durante un periodo, para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales para conocer el desarrollo del ente económico. Este estado debe mostrar el efecto de las variaciones vinculadas a las actividades de operación, inversión y financiación, mediante dos sistemas independientes de presentación que son el método directo (efectivo recibido y pagado) y el indirecto (conciliación de la utilidad neta).
La organización del libro se presenta así:
Titulo I - Estado de Flujos de Efectivo
Titulo II - Estado de Cambios en la Situación Financiera
Titulo III - Flujo de Fondos
- Estados de flujo de efectivo y de otros fondos
- Portada
- El autor
- Tabla de contenido
- Presentación
- Parte 1. Estados de flujos de efectivo
- 1. Marco estructural
- Aspectos especiales
- Principios de administración del efectivo
- Control del efectivo
- Historia mundial del estado de flujos de efectivo
- Definiciones
- Estado de flujos de efectivo
- Objetivo general del estado de flujos de efectivo
- Objetivos específicos en la elaboración de un estado de flujos de efectivo
- Equivalentes de efectivo
- Bancos y otras entidades financieras
- Autoevaluación
- 2. Actividades independientes
- 1. Actividades operativas o explotación
- 2. Actividades de inversión
- 3. Actividades de financiación
- 4. Aumentos o disminuciones del efectivo y equivalentes al efectivo
- Análisis de los resultados de un estado de flujos de efectivo en dos años (año 2 vs. año 1)
- 5. Efectivo excedente o requerido de actividades de financiamiento
- Autoevaluación
- 3. Formas de presentación del estado de flujos de efectivo
- Método directo
- Método indirecto
- Actividad operativa por los dos métodos
- Autoevaluación
- Algunas recomendaciones aplicables a partidas o situaciones específicas
- Resoluciones a preguntas específicas del manejo de un estado de flujos de efectivo
- Ejercicios a resolver
- 4. Ciclos transaccionales y su relación con el estado de flujos de efectivo
- Ciclo de tesorería
- Introducción
- Funciones típicas
- Asientos contables comunes
- Formas y documentos importantes
- Ciclo de adquisición y pago por compras
- Introducción
- Funciones típicas
- Asientos contables comunes
- Formas y documentos importantes
- Ciclo de adquisición y pago por nómina o personal
- Introducción
- Funciones típicas
- Asientos contables comunes
- Formas y documentos importantes
- Ciclo de conversión, producción o transformación
- Introducción
- Funciones típicas
- Asientos contables comunes
- Formas y documentos importantes
- Ciclo de ingresos
- Introducción
- Funciones típicas
- Asientos contables comunes
- Formas y documentos importantes
- Ciclo de información financiera
- Funciones típicas
- Formas y documentos típicos
- Asientos contables comunes
- Autoevaluación
- 5. Metodologías para la preparación de un estado de flujos de efectivo por el método directo
- Elaboración estado de flujos de efectivo por el método directo de una compañía manufacturera comercial
- Instrucciones para elaborar una hoja de trabajo de preparación del estado de flujos de efectivo con corte a diciembre 31 del año correspondiente por el método directo
- Instrucción N.º 1
- Modelo de la hoja de trabajo
- Instrucción N.º 2
- Instrucción N.º 3
- Traslado de las eliminaciones a la hoja de trabajo
- Instrucción N.º 4
- Traslado de los saldos netos depurados hacia las actividades operativas, de inversión, de financiación y efectivo y sus equivalentes
- Instrucción N.º 5
- Traslado de los saldos netos a las actividades
- Instrucción N.º 6
- Presentación del método directo tomada de la hoja de trabajo
- Aplicación de la metodología utilizada al ejercicio planteado en la Norma
Internacional N.º 7
- Estado de flujo de efectivo (método directo)
- Estado de flujo de efectivo (método indirecto)
- Notas al estado de flujo de efectivo (métodos directo e indirecto)
- A. Adquisición de la subsidiaria
- B. Propiedades, planta y equipo
- C. Efectivo y equivalentes al efectivo
- D. Información segmentada
- Presentación alternativa (método indirecto)
- Resolución del ejercicio formalizado en la NIC 7, según las instrucciones (relacionados en el apéndice 1 ejercicio)
- Instrucción 3, 4 y 5
- Instrucción 6
- Ejercicios
- Ejercicio completo de una empresa manufacturera y comercial
- 6. Transformación de un método indirecto al directo
- Anexo Superintendencia de Sociedades por el método indirecto
- Formulario Empresarial Estado de Flujos de Efectivo de la Superintendencia de Sociedades de una compañía del sector real (manufacturera, comercial o de servicios)
- Hoja de trabajo para la transformación del método indirecto al método directo
- Presentación del método directo
- 7. Estados de flujos de efectivo en las entidades financieras
- Bases de presentación y preparación del estado de flujos de efectivo en entidades financieras
- 1. Flujos originados por actividades operacionales
- 2. Flujos originados por actividades de inversión
- 3. Flujos originados por actividades de financiación
- 4. Efectivo y efectivo equivalente
- Tratamiento de la corrección monetaria en el estado de flujos de efectivo
- Presentación de un estado de flujos de efectivo de un banco
- Convertimiento del método indirecto al directo
- Hoja de trabajo
- Metodología utilizada para convertir el método indirecto en directo
- Otro caso de otro banco
- Hoja de trabajo
- Autoevaluación
- Parte 2. Otros flujos de fondos o de caja Cash flow
- 1. Flujos de fondos
- Fuentes
- Otras fuentes
- Aplicaciones
- Análisis de los cambios en el capital de trabajo
- Activos
- Análisis de las variaciones en las cuentas de activos
- Caja, bancos y cuentas de ahorro
- Inversiones temporales
- Cuentas por cobrar – clientes
- Otras cuentas por cobrar
- Inventarios
- Gastos pagados por anticipado
- Propiedad planta y equipo
- Depreciaciones acumuladas
- Cargos diferidos
- Otros activos
- Pasivos
- Proveedores
- Cuentas por pagar
- Impuestos, gravámenes y tasas
- Obligaciones laborales
- Pasivos estimados y provisiones
- Otros pasivos
- Obligaciones financieras
- Patrimonio
- Capital social
- Reservas
- Revalorización del patrimonio
- Resultados del ejercicio
- Utilidad o (pérdida) ejercicios anteriores
- Autoevaluación
- 2. Flujo de caja libre
- Modelo 1
- Flujo de caja libre operacional y no operacional
- Análisis de las principales clasificaciones que aparecen en el flujo de caja libre operacional y no operacional
- (A) Generación de fondos operacionales
- (B) Movimiento del capital de trabajo
- (C) Flujo utilidad operacional depurada y capital de trabajo
- (D) Inversiones en activos fijos
- (E) Flujo de caja libre operacional
- (F) Variación neta de pasivos financieros
- (G) Variación neta cuentas patrimoniales
- (H) Variación en inversión temporales
- (I) Total otras fuentes y usos
- (J) Flujo de caja no operacional
- Modelo 2
- Flujo de caja libre (F. C. L.) para pagar a los socios y pasivos externos
- Modelo 3
- Flujo de caja libre
- Conciliación de los modelos de flujo de caja libre
- Proyección de un flujo de caja libre
- Otros sistemas de flujos de caja libre
- EBITDA
- ¿Por qué debe utilizarse el EBITDA?
- Conclusiones sobre el EBITDA
- Autoevaluación
- 3. Estado de cambios en la situación financiera
- Cuadro A
- Cuadro B
- Autoevaluación
- Anexos
- Apéndice 1. NIC 7 con aplicaciones de los FASB 95, 102 y 104
- Estados de flujo de efectivo
- Objetivo
- Alcance
- Beneficios de la información sobre flujos de efectivo
- Definiciones
- Efectivo y equivalentes al efectivo
- Presentación del estado de flujo de efectivo
- Actividades de operación
- Actividades de inversión
- Actividades de financiación
- Información sobre flujos de efectivo de las actividades de operación
- Información sobre flujos de efectivo de las actividades de inversión y financiación
- Información sobre flujos de efectivo en términos netos
- Flujos de efectivo en moneda extranjera
- Intereses y dividendos
- Impuesto a las ganancias
- Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
- Adquisiciones y desapropiaciones de subsidiarias y otras unidades de negocio
- Transacciones no monetarias
- Componentes de la partida efectivo y equivalentes al efectivo
- Otras informaciones a revelar
- Apéndice A
- Estado de flujo de efectivo para una entidad no financiera
- Balance general consolidado
- A. Adquisición de la subsidiaria
- B. Propiedades, planta y equipo
- C. Efectivo y equivalentes al efectivo
- D. Información por segmentos
- Apéndice B
- Estado de flujo de efectivo para una entidad financiera
- Apéndice 2. Pronunciamiento N.º 8 del Consejo Técnico de la Contaduría Pública
- Objetivo
- Objetivo del estado de flujos de efectivo
- Conceptos
- Estructura general del estado
- Flujos de efectivo de las actividades de operación
- Flujos de efectivo de las actividades de inversión
- Flujos de efectivo de las actividades de financiación
- Forma de presentación del estado de flujos de efectivo
- Flujos de efectivo brutos y netos
- Información sobre actividades de inversión y financiación que no originan movimientos de efectivo
- Presentación del método directo de Coteco S. A.
- Método indirecto de Coteco S. A. (tomando como base la utilidad operacional)
- Método indirecto de Coteco S. A. (tomando como base la utilidad del ejercicio)
- Apéndice 3. Pronunciamiento N.º 9 del Consejo Técnico de la Contaduría Pública
- Justificación
- Objetivos
- Conceptos
- Fuentes u orígenes
- Aplicaciones o usos
- Revelaciones
- Cambios brutos y netos en las cuentas
- Presentación
- Bibliografía
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